二、所得的来源地和支付地不是等同概念

　　【例题·多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列关于个人所得来源地的判断中，正确的有( )。

　　A.特许权使用费所得，以特许权的使用地作为所得来源地

　　B.生产、经营所得，以生产、经营活动实现地作为所得来源地

　　C.财产租赁所得，以被租赁财产的使用地作为所得来源地

　　D.工资、薪金所得，以纳税人居住地作为所得来源地

　　【答案】ABC

　　三、个人所得税的应税项目

　　(一)工资、薪金所得

　　工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或者受雇有关的其他所得。

　　对于一些不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不予征收个人所得税。这些项目包括：(1)独生子女补贴;(2)执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴;(3)托儿补助费;(4)差旅费津贴、误餐补助。

　　【例题·单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于工资、薪金所得项目的是 ( )。

　　A.年终加薪 B.投资分红 C. 托儿补助费 D. 独生子女补贴

　　【答案】A

　　(二)个体工商户的生产、经营所得

　　注意3个问题：

　　1. 出租车归属个人的驾驶员取得的所得属于个体工商户的生产、经营所得。

　　2. 个体工商户和从事生产、经营的个人，取得与生产、经营活动无关的其他各项应税所得，应分别按照其他应税项目的有关规定，计算征收个人所得税。如取得对外投资取得的股息所得，应按“利息、股息、红利”税目的规定单独计征个人所得税。

　　3. 对个人独资、合伙企业投资者取得的生产经营所得应比照“个体工商户的生产经营所得”征收个人所得税。

　　(三)企业、事业单位的承包经营、承租经营所得

　　是指个人承包经营或承租经营以及转包、转租取得的所得。

　　两种不同的处理(了解)：

　　1.个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记改变为个体工商户的，按照个体户生产经营所得交税，不交企业所得税。

　　2.个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记仍为企业的，不论其分配方式如何，均应先按照企业所得税的有关规定缴纳企业所得税，再按照下列情况缴纳个人所得税：

　　(1)承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同(协议)规定取得一定所得的，应按工资、薪金所得项目征收个人所得税。

　　(2)承包、承租人按合同(协议)规定只向发包方、出租人缴纳一定的费用，缴纳承包、承租费后的企业的经营成果归承包、承租人所有的，其取得的所得，按对企事业单位承包、承租经营所得项目征收个人所得税。

　　(四)劳务报酬所得

　　劳务报酬所得，是指个人独立从事非雇佣的各种劳务所取得的所得。指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务报酬的所得。

　　注意劳务报酬(独立、非雇佣)与工资薪金(非独立、雇佣)的差别。

　　【例题·多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，应按“劳务报酬所得”项目征收个人所得税的有( )。

　　A.某大学教授从甲企业取得的咨询费

　　B.某公司高管从乙大学取得的讲课费

　　C.某设计院设计师从丙家装公司取得的设计费

　　D.某编剧从丁电视剧制作单位取得的剧本使用费

　　【答案】ABC

　　【例题·多选题】下列属于劳务报酬所得的项目有( )。

　　A.某教师受聘在某企业庆典活动中进行口译取得的报酬

　　B.某教授受聘担任某企业独立董事职务取得的董事费收入

　　C.某职员在单位加班取得的补助收入

　　D.画家参加笔会现场作画表演取得的收入

　　【答案】ABD

　　(五)稿酬所得

　　稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。作品包括文学作品、书画作品、摄影作品，以及其他作品。

　　作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，也应征收个人所得税。(了解)

　　(一)任职、受雇于报刊、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。 (了解)

　　除上述专业人员以外，其他人员在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。 (了解)

　　(二)出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“稿酬所得”项目计算缴纳个人所得税。 (了解)

　　【例题·多选题】下列属于稿酬所得的项目有( )。

　　A. 记者在本单位刊物发表文章取得的报酬

　　B. 提供著作的版权而取得的报酬

　　C. 将国外的作品翻译出版取得的报酬

　　D. 出版社专业作者为本社撰写书籍取得的收入

　　【答案】CD

　　【例题·多选题】下列各项中，按照稿酬所得征收个人所得税的是( )。

　　A.北京晚报的记者在湖南晚报上发表文章的所得

　　B.北京晚报社的厨师在北京晚报发表文章的所得

　　C.某大学老师帮出版社审稿的所得

　　D.某画家参加笔会现场作画的所得

　　【答案】AB

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