本章典型试题串讲

　　[单选]在审计应付债券时，如果被审计单位应付债券业务不多，审计人员可以直接进行实质性测试。

　　[单选]审计师审计B公司长期借款业务时，为确定“长期借款”账户余额的真实性，可以进行函证。函证的对象应当是B公司存过款的所有银行。

　　[单选]审查盈余公积时，在盈余公积用于转增资本或分配股利后，其余额不得低于注册资本的25%。

　　[单选]计算投资收益占利润总额的比例，并将其与各年比较，可以看出被审计单位盈利能力的稳定性。

　　[多选]投资业务的内部控制内容主要包括合理的职责分工制度、健全的资产保管制度、详尽的会计核算制度、严格的记名登记制度、完善的定期盘点制度。

　　[多选]在确定应纳税所得额时，审计人员应注意企业的收入总额是否计算正确、扣除项目是否正确、使用税率是否正确、所得税的会计处理是否正确等。

　　[简答]筹资循环包括哪些主要业务活动?在办理具体业务时，主要应用哪些账户和凭证?

　　答：筹资涉及的主要业务活动有：筹资的审批授权;签订合同或协议;取得资金;计算利息或股息;偿还本息或发放股利。

　　筹资活动涉及的主要凭证和会计记录：债券;股票;债券契约;股东名册;公司债券存根簿;承销或包销协议;借款合同或协议;有关的记账凭证;有关会计科目的会计账簿;包括明细账和总账。筹资活动涉及的会计科目主要有：银行存款、短期借款、长期借款、应付债券、长期应付款、股本等。

　　[简答]筹资循环的审计目标是如何表述的?

　　答：筹资业务的审计目标：确认被审计单所记录的各项筹资业务确实存在，记录金额是否正确;审查所有与筹资有关的业务是否全部得到记录，入账是否及时;确认负债是否为被审计单位所承担，出资者的投资是否为被审计单位所拥有;审查负债的核算和计价是否正确;审查筹资业务在资产负债表中是否得到恰当的披露。

　　[简答]筹资循环的内部控制分别包括哪些主要环节?如何进行控制测试?

　　答：筹资业务的内部控制的主要环节有：筹资的授权审批控制;职责分离控制;会计控制;实物保管的控制;筹资业务在资产负债表上能够得到恰当的披露等。

　　筹资业务的内部控制测试程序主要有：了解筹资循环的内部控制;抽查有关的会计记录;审查筹资业务中实物资产的保管情况;评价筹资活动的内部控制等。

　　[简答]审计师需对筹资循环涉及的哪些主要会计科目进行实质性程序?

　　筹资循环审计涉及主要会计科目有：银行借款的实质性程序、应付债券的实质性程序、实收资本(或股本)的实质性程序、资本公积的实质性程序、盈余公积的实质性程序、未分配利润的实质性程序等。

　　[简答]投资循环包括哪些主要业务活动?在办理具体业务时，主要应用哪些账户和凭证?

　　答：投资涉及的主要业务活动包括：投资的审批授权;取得投资;取得投资收益;转让债券或其他投资等。

　　投资活动涉及的主要凭证和会计记录包括：股票或债券;经纪人通知书;债券契约;被投资企业的章程及有关投资协议;股票或债券登记簿;有关的记账凭证;有关会计科目涉及的会计账簿，主要包括交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、投资性户地产、应收利息、投资收益、应收股利、交易性金融负债等科目相关的记账凭证、明细账和总账。

　　[简答]投资循环的审计目标是如何表述的?

　　答：投资业务的审计目标主要包括：确认投资业务是否存在;确认投资是否归被审计单位所拥有;确认投资的增减变动及其收益(或损失)的记录是否完整;确认投资的计价方法(采用成本法或权益法)是否正确;确认投资的年末余额是否正确;确认投资在会计报表上的披露是否恰当。

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